Het zou voor hen dan ook zonde wanneer zij na een btw-controle worden geconfronteerd met een aanzienlijk bedrag aan te betalen btw, boeten en interesten dat wordt ingevorderd omwille van diverse overtredingen van de btw-wetgeving.

Dat de btw-wetgeving op dit vlak niet altijd even duidelijk is, kunnen we niet ontkennen. Zeer recent publiceerde de fiscus nog een beslissing inzake de toepassing van de btw-wetgeving voor de organisatoren van sportevenementen.

In een recent gepubliceerde beslissing dd. nr. ET 119.653 dd. 11.07.2011 besliste de btw-administratie dat organisatoren van sportevenementen als btw-plichtig dienen te worden beschouwd en dat bijgevolg alle formaliteiten in dit verband dienen nageleefd te worden.

Elke sportclub die derhalve met het organiseren van dergelijke evenement een omzet realiseert van meer dan 5.580 Euro per jaar kan bijgevolg door de fiscus met het vingertje gewezen worden.

Op grond van artikel 4 van het Btw-Wetboek is een belastingplichtige immers eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in dit btw-Wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend.

In navolging van Europese rechtspraak heeft het begrip “economische activiteit” een ruime werkingssfeer evenals een objectief karakter, in die zin dat de activiteit op zichzelf wordt beschouwd, ongeacht het oogmerk of het resultaat ervan. Een activiteit wordt aldus in de regel als economisch beschouwd wanneer zij permanent wordt verricht en de verrichter een vergoeding ontvangt.

Bijgevolg wordt diegene die naar aanleiding van de regelmatige organisatie van sportevenementen, leveringen van goederen en/of diensten verricht onder bezwarende titel (bijvoorbeeld door het voeren van publiciteit, verschaffen van spijzen en dranken, merchandising, etc.) als een btw-belastingplichtige aangemerkt.

Wie dus denkt dat men zich zomaar op de vrijstelling van artikel 44 van het btw-wetboek waarin staat vermeld dat verenigingen onder bepaalde voorwaarden vrijstelling van btw kunnen krijgen, heeft het mis.

Enkel en alleen indien de handelingen uitzonderlijk zijn en louter worden georganiseerd om de kas van de vereniging te spekken, kan een beroep worden gedaan op de vrijstelling zoals voorzien in artikel 44 van het btw-Wetboek.

In het bijzonder wordt de correcte toepassing van de regels inzake BTW grondig bekeken, heel wat vzw’s lijken zich namelijk niet bewust van de geldende fiscale regels.

Enkele aandachtspunten.

Wat betreft de inkomstenbelasting is een vzw in principe onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. In de praktijk komt het er echter vaak op neer dat deze geen inkomstenbelastingen dient te betalen, aangezien maar weinig inkomsten belast worden in de rechtspersonenbelasting.

Opdat een vzw onderworpen kan blijven aan de rechtspersonenbelasting, mag de vzw geen onderneming exploiteren of zich niet bezig houden met verrichtingen van winstgevende aard. Door de verstrengde controles wil de fiscus nagaan of de vzw toch geen winstgevende activiteiten uitoefent waardoor zij de vzw kunnen onderwerpen aan de vennootschapsbelasting.

Maar zoals gesteld worden vzw’s vooral strenger gecontroleerd op het vlak van BTW. Wanneer een vzw geen leveringen van goederen of diensten onder bezwarende titel verricht, heeft zij niet de hoedanigheid van btw-belastingplichtige en dient zij niet over een btw-nummer te beschikken. Van zodra een vzw op geregelde wijze handelingen onder bezwarende titel stelt, is zij wel btw-belastingplichtige en dient zij wel een btw-nummer aan te vragen.

De vzw zal dan ook btw-aangiftes moeten indienen en de btw betalen die zij in rekening heeft gebracht aan haar leden en/of klanten. De vzw mag daarentegen, de btw in aftrek brengen op de aan haar aangeleverde goederen en diensten. Als het jaarlijks omzetcijfer van de vzw niet meer bedraagt dan 5.600 euro, kan de vzw van een bijzondere regeling genieten, namelijk de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen. Door deze regeling dient de vzw haar handelingen niet te onderwerpen aan btw en is zij ontheven van de meeste verplichtingen die aan btw-belastingplichtigen zijn opgelegd. Verder is er nog voorzien in een aantal vrijstellingen waarop we nu niet ingaan.

Net doordat vzw’s zich vaak niet aan de regels houden en de verschuldigde btw niet aangeven en/of betalen, zijn er verstrengde controles ontstaan. Deze controles hebben voor de overheid immmers onmiddellijk financieel resultaat.

Het kan dus niet genoeg worden onderstreept dat ook vzw’s zich uit voorzorg best op een professionele manier laten adviseren. Een gewaarschuwde vzw …

In de nieuwe regeling wordt uitgegaan van een luik “business to business” transacties (zgn. B2B), de definitie van een “business” is ook van toepassing op de VZW’s die nu vrijgesteld zijn. Bij mogelijke afname van buitenlandse diensten dient de vrijgestelde VZW voortaan uiterst waakzaam te zijn. Mogelijk is voortaan Belgische BTW verschuldigd die spontaan moet geregeld worden via een (papieren !) aangifte 629.

Doordat uw leveranciers een listing indienen met de gegevens van de klanten in de Europese Unie, zal het moeilijk zijn zich aan deze verplichtingen van aangifte te onttrekken.

Maar ook de gemengde BTW-belastingplichtigen ondervinden de gevolgen van deze recente wijzigingen. Voortaan dienen de vrijgestelde inkomsten (zoals huurinkomsten van een kantoor, enz …) opgenomen te worden in het vak 00 van de BTW-aangifte. Tot en met het jaar 2009 hoefden deze inkomsten helemaal niet opgenomen te worden in de BTW-aangifte.

Op deze wijze heeft de BTW-administratie dan een bijkomende controle van het toegepaste verhoudingsgetal.

We kunnen iedereen dan ook enkel aanraden de nieuwe maatregelen  goed te bekijken en na te gaan of ze ook op uw concreet geval van toepassing zijn. Het niet-naleven van deze verplichtingen en het niet spontaan betalen van de verschuldigde BTW brengt boetes met zich mee.